Akuntansi Dana

BAB I

PENDAHULUAN

1.2.Latar Belakang Masalah

Akuntansi Dana adalah sistem akuntansi yang sering digunakan oleh organisasi-organisasi nirlaba dan institusi sektor publik. Sistem tersebut merupakan metode pencatatan dan penampilan entitas dalam akuntansi seperti aset, dan kewajiban yang dikelompokkan menurut kegunaannya masing-masing.

Akuntansi dana umumnya digunakan pada organisasi-organisasi nirlaba dan sektor publik yang umumnya membutuhkan metode pelaporan khusus neraca akhir yang dapat menunjukkan arus pengeluaran keuangan organisasi tersebut secara jelas. Metode pelaporan tersebut berbeda dengan laporan neraca akhir yang biasa digunakan oleh sektor bisnis yang menekankan pada nilai keuntungan ataupun kerugian yang diperoleh organisasi tersebut dalam suatu periode akuntansi tertentu.

Organisasi sektor bisnis umumnya hanya memiliki satu kelompok atas metode pencatatan rekening-rekening secara berimbang atau disebut sebagai buku besar (general ledger), sementara sektor nirlaba bisa memiliki beberapa jenis buku besar bergantung pada kebutuhannya. Seorang manajer bisnis atas organisasi tersebut harus dapat membuat laporan yang dapat menjelaskan aliran pengeluaran dan pendapatan atas dana yang tersedia, serta melaporkannya dalam bentuk ringkasan aktivitas keuangan atas keseluruhan entitas dalam organisasi tersebut terkait dengan alokasi dan pemanfaatan dana.

Disebabkan karena keberadaan beberapa buku besar tersebut, penomoran rekening yang digunakan didisain sedemikian rupa untuk menyesuaikan dengan kebutuhan tersebut. setiap kelompok nomor rekening akan merepresentasikan alokasi dana secara spesifik. Cara lainnya adalah dengan memanfaatkan kemampuan sistem pencatatan dan pelaporan yang terdapat pada perangkat lunak akuntansi. Untuk alasan ini, banyak organisasi nirlaba dan sektor publik memanfaatkan perangkat lunak akuntansi khusus yang secara spesifik didisain untuk mengakomodir kebutuhan organisasi tersebut dalam hal pelaporan.

Penggunaan akuntansi dana seringkali menjadi topik perdebatan oleh kalangan profesi akuntan yang mempertanyakan manfaat atas implementasi sistem tersebut, terkait dengan standar akuntansi umum yang berlaku. Namun demikian, sifat natural dari organisasi nirlaba yang ada membuat sistem akuntansi dana menjadi berguna, terutama terkait dengan pelaporan keuangan yang sesuai dengan kebutuhan organisasi tersebut. Karena alasan tersebut, para profesi akuntan mengenali adanya kebutuhan tersebut dan melanjutkan dukungan atas pemanfaatan akuntansi dana dengan membuat standar-standar dan prisip akuntansi secara khusus untuk kebutuhan tersebut.

BAB II

LANDASAN TEORI

2.1              Pengertian Dana dan Akuntansi Dana

Pengertian Akuntansi adalah suatu kegiatan jasa yang bertujuan untuk menyajikan informasi kuantitatif yang fungsinya sebagai dasar pengambilan keputusan. Sedangkan Pengertian Dana berarti suatu kesatuan akuntansi karena memiliki persamaan akuntansi sendiri dan kesatuan fiskal karena dana mamiliki sumber keuangan yang gunanya telah ditentukan dalam anggaran.

Dengan kata lain pengertian Akuntansi Dana adalah kegiatan jasa yang bertujuan untuk menyajikan informasi kuantitatif mengenai satu atau lebih dana dalam suatu entitas yang ada sebagai dasar pengambilan keputusan. Dalam Akuntansi Dana terdapat beberapa dana berarti terdapat beberapa kesatuan akuntansi oleh karena itu kesatuan Akuntansi Dana merupakan kesatuan akuntansi ganda (multiple accounting entity).

Dalam akuntansi dana, dana merupakan kesatuan akuntansi ( accounting entity ) dan kesatuan fiscal ( fiscal entity ). Dana merupakan suatu kesatuan akuntansi karena mempunyai suatu persamaan akuntansi. Selain itu, dana merupakan kesatuan fiskal karena memiliki sumber keuangan yang penggunaannya telah ditentukan dalam anggaran.

Kesatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda ( multiple accounting entity ), sedangkan kesatuan akuntansi komersiil merupakan kesatuan akuntansi tunggal ( single accounting entity ). Kesatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda karena sebuah organisasi nirlaba dapat membentuk lebih dari satu dana dimana masing-masing dana tersebut berdiri sendiri, tidak terintegrasi satu sama lain. Misalnya, suatu organisasi nirlaba dapat membentuk General Fund ( Dana Umum ), Special Revenue Fund ( dana Pendapatan Khusus ), Capital Project Fund ( Dana Pemupukan Modal ) dan Debt Service Fund ( Dana Pelunasan Utang ). Negara merupakan suatu contoh bentuk organisasi nirlaba yang paling konkrit di dunia ini.

Berbeda dengan akuntansi komersiil yang hanya memiliki satu persamaan akuntansi untuk satu organisasi, dalam akuntansi dana, masing-masing dana tersebut memiliki satu persamaan akuntansi sendiri. Jika suatu organisasi nirlaba membentuk lima macam dana, maka organisasi nirlaba tersebut mempunyai lima macam kesatuan dana yang masing-masing mempunyai persamaan akuntansi sendiri dan tidak digabung dengan dana lainnya. Jika organisasi nirlaba tersebut membentuk berbagai macam dana dengan jenis yang sama, maka dalam pembuatan laporan keuangan, setiap jenis dana yang sama akan dikonsolidasikan, namun jika tidak sejenis, maka dana tersebut tidak akan dikonsolidasikan. Meskipun demikian, seluruh dana tersebut masuk ke dalam satu pencatatan besar suatu organisasi nirlaba.

Dalam akuntansi dana, kita tidak mengenal istilah beban ( expense ) yang merupakan biaya ( cost ) yang dimanfaatkan dalam satu periode. Istilah yang kita kenal dalam akuntansi dana adalah belanja ( expenditure ) yang meliputi seluruh sumber keuangan yang dibelanjakan dalam satu periode tertentu.

Dalam akuntansi yang digunakan oleh pemerintah Amerika Serikat, kesatuan akuntansi dibedakan menjadi dua yaitu kesatuan akuntansi dana dan kesatuan akuntansi non dana ( kelompok perkiraan = account group ). Dalam akuntasi dana, Aktiva Tetap dan Utang Jangka Panjang di akuntansikan secara terpisah dalam GFAAG ( General Fixed Asset Account Group ) dan GLTDAG (General Long Term Debt Account Group )

2.2  Kesatuan Akuntansi Dana

Dana dan akuntansi dana dana sebagai kesatuan fiscal dalam pengertian dana diatas disebutkan bahwa dana merupakan kesatuan fiscal ( fiscal entity ) dana disebut sebagai kesatuan fiscal karena dana memiliki sumber keuangan dan penggunaanya yang telah ditentukan dalam anggaran . setiap dana memiliki anggaran tersendiri yang ditetapkan.

Dana sebagai kesatuan akuntansi, Dalam pengertian dana diatas juga disebutkan bahwa dana merupkan satu kesatuan akuntansi ( Accounting entity ) . dana disebut dengan kesatuan akuntansi karena dana memiliki persamaan akuntansi. Kesatuan akuntansi dana adalah kesatuan multiple ganda ( multiple Accounting entity )

Kesatuan akuntansi dana terdiri dari:

1.      Govermental – type Fund ( Kelompok Dana Pemerintahan )

Kelompok dana ini terdiri dari berbagai dana yang sifat aktivitasnya adalah belanja. Akuntansi kelompok dana ini berfokus pada belanja ( spending activity ). Jenis-jenis dana yang termasuk dalam kelompok ini adalah:

a.       General Fund ( Dana Umum )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan sumber keuangan dan belanja yang tidak dipertanggungjawabkan oleh dana lain.

b.      Special Revenue Fund ( Dana Pendapatan Khusus )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan penerimaan sumber-sumber keuangan tertentu yang ditujukan untuk aktivitas belanja tertentu.

c.       Capital Project Fund ( Dana Pemupukan Modal )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan pengelolaan sumber-sumber keuangan yang digunakan untuk perolehan aktiva tetap ( diluar yang dipertanggungjawabkan oleh Propietary Fund dan Trust Fund)

d.      Debt Service Fund ( Dana Pelunasan Utang )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan sumber-sumber keuangan yang akan digunakan untuk melunasi pokok dan bunga utang jangka panjang umum.

2.      Proprietary – type Fund ( Kelompok Dana Kepemilikan )

Kelompok dana ini merupakan kelompok dana yang sifat aktivitasnya termasuk dalam kelompok dana Non-Expendable seperti layaknya perusahaan komersiil. Akuntansi kelompok dana ini sama dengan akuntansi komersiil yaitu berfokus untuk mempertahankan ekuitas ( Capital Maintenance Focus ). Yang termasuk dana ini adalah:

a.       Enterprise Fund ( Dana Perusahaan )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan aktivitas komersiil

b.      Internal Service Fund ( Dana Pelayanan Internal )

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan layanan penyediaan jasa kepada pihak lain.

3.      Fiduciary – type of Fund ( Kelompok Dana Kepercayaan )

Kelompok dana ini terdiri dari berbagai dana yang sifat aktivitasnya ada yang bersifat belanja dan non belanja. Dana ini dibentuk apabila organisasi bertindak sebagai agen. Yang termasuk dalam kelompok dana ini adalah:

a.       Trust Fund

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan aktiva milik pihak lain yang dikelola oleh organisasi sebagai pihak yang dipercaya ( trustee )

b.      Agency Fund

Dana ini dibentuk untuk mempertanggungjawabkan aktiva milik pihak ketiga yang dikelola organisasi dimana oragnisasi bertindak sebagai agen.

2.3  Jenis dana dan kelompok Rekening

Ada dua jenis dana

1.      Expenable fund

Bisa disebut juga governmental fund, yang digunakan untuk belanja operasional / pengurusan keperluan sehari – hari.

2.       Non expendable fund

Bisa disebut juga sebagai proprietary fund, yang tidak boleh dibelanjakan untuk urusan pemerintah karena telah dipisahkan dan digunakan untuk aktivitas bisnis.

Kelompok rekening

Kelompok dana pemerintahan berfokus pada aktifitas belanja dengan demikian hanya aktiva dan hutang lancar yang dilaporkan di dalam neraca. Aktiva tetap dan utang jangka panjang yang tidak bersifat belanja tidak dilapporkan pada kelompok dana ( neraca ) tetapi dilaporkan dalam kelompok akun. Kelompok akun merupakan daftar isi yang berisi saldo setiap akun aktifa tetap dan utang jangka panjang.

Kelompok akun dibentuk hanya untuk dana pemerintahan umum.
Persamaan dari akuntansi dana adalah

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas dana

2.4  Persamaan Akuntansi Dana

Dalam akuntansi dana dikenal persamaan akuntansi sebagai berikut

AKTIVA = KEWAJIBAN + EKUITAS DANA

Persamaan tersebut tentu saja berbeda dengan persamaan akuntansi yang kita kenal pada akuntansi keuangan yang digunakan dalam perusahaan komersial yang berupa

AKTIVA = KEWAJIBAN = EKUITAS

Di sini terdapat perbedaan yang mendasar antara ekuitas dana dan ekuitas. Di perusahaan, selisih antara aktiva dan utang adalah ekuitas yang menunjukkan adanya kepemilikan pada perusahaan tersebut oleh pemegang sahamnya. Sementara itu, di organisasi sektor publik, ekuitas dana tidak menunjukan adanya kepemilikan siapapun karena memang tidak ada kepemilikan individu dalam suatu organisasi sektor publik.

Basis Akuntansi dan Fokus Pengukuran

Dalam akuntansi dana, dikenal istilah basis akuntansi dan fokus pengukuran (measurement focus). Basis akuntansi menentukan kapan transaksi dan peristiwa yang terjadi diakui. Contoh, bila organisasi mengadopsi basis akrual penuh, transaksi diakui ketika transaksi tersebut memiliki dampak ekonomi yang substantif. Kalau yang diadopsi adalah basis kas, transaksi diakui hanya kalau kas yang berhubungan dengan transaksi tersebut diterima atau dibayarkan.

Fokus pengukuran dari suatu entitas akuntansi menentukan apa yang akan dilaporkan, dengan kata lain jenis aktiva dan kewajiban apa saja yang diakui secara akuntansi dan dilaporkan dalam neraca. Konsep basis akuntansi dan fokus pengukuran ini berhubungan erat dan pemilihan salah satu akan mengimplikasikan pemilihan yang lain. Contoh, kalau basis kas yang dipilih, maka fokus pengukurannnya juga atas kas saja, sehingga implikasinya hanya kativa lancar kas yang dilaporkan dalam neraca. Perubahan dalam aktiva tetap dan kewajiban jangka panjang tidak diakui. Misalkan sebuah organisasi membeli kendaraan seharga Rp 200 juta, jurnal yang terjadi kalau menggunakan basis kas dengan fokus pengukuran sumber daya jangka pendek adalah:

Belanja Kendaraan                              200.000.000

Kas                                                      200.000.000

Dengan cara tersebut, pemerintah tidak akan melaporkan kendaraan sebagai aktiva di neracanya. Pemerintah akan mencatat baik kenaikan maupun penurunan kas di Laporan Pendapatan dan Belanja Dana (Fund’s Statement or Revenues and Expenditure) atau laporan yang sebanding yang menjelaskan perubahan dalam saldo dana. Dampaknya, kendaraan akan dibebankan seluruhnya pada waktu dibeli, yang nantinya akan ditutup ke ekuitas dana (fund balance).

Jika suatu entitas mengadopsi basis akrual penuh seperti diharuskan untuk perusahaan, maka fokus pengukurannya biasanya meliputi semua sumber daya ekonomi dan neracanya akan melaporkan semua aktiva dan kewajiban, baik lancar maupun tidak lancar. Perubahan dalam aktiva tetap bersih dan kewajiban jangka panjang diakui sebagai pendapatan atau beban. Misalnya sebuah organisasi membeli kendaraan seharga Rp 200 juta, jurnal yang terjadi kalau menggunakan basis akrual penuh adalah:

Kendaraan                               200.000.000

Kas                                          200.000.000

Di banyak lingkungan pemerintahan, basis akuntansi dan fokus pengukuran menjadi permasalahan tersendiri muncul karena banyak entitas pemerintahan yang menggunakan anggaran dengan berbasis kas sehingga dibutuhkan data realisasi anggaran yang berbasis kas pula. Dalam konteks tersebut, dikembangkanlah basis akuntansi berupa basis kas yang akan menghasilkan informasi yang bersifat jangka pendek. Permasalahan muncul karena entitas tersebut juga dituntut untuk menyusun neraca yang juga menyajikan informasi yang bersifat jangka panjang (aktiva tetap dan utang jangka panjang). Dengan kata lain, dalam lingkungan pemerintahan seperti itu, ada tuntutan untuk menggunakan basis kas dengan fokus pengukuran jangka panjang. Dari sinilah berkembang basis akuntansi yang disebut dengan basis kas yang dimodifikasi (cash modified basis).

Dengan basis kas yang dimodifikasi tersebut, transaksi pembelian kendaraan senilai Rp 200 juta akan dicatat dalam dua kali penjurnalan, yaitu:

·          Belanja Kendaraan                                                    200.000.000

Kas                                                                                          200.000.000

·         Kendaraan                                                                  200.000.000

Ekuitas Dana                                                                          200.000.000

Jurnal kedua dilakukan untuk memenuhi tuntutan fokus pengukuran jangka panjang.

Terlepas dari apakah suatu entitas melaporkan aktiva dan kewajiban jangka panjang di neraca dananya, entitas tersebut harus melakukan kontrol akuntansi atas aktiva dan kewajiban tersebut. Manajemen dan konstituen lain mungkin ingin tahu dengan semua sumber daya dan kewajiban entitas tersebut dan tidak hanya ingin tahu atas aktiva dan kewajiban yang ada di neraca saja. Oleh karena itu, entitas wajib membuat catatan akuntansi atas semua aktiva dan kewajiban serta memasukkan dalam laporan keuangan suatu skedul yang tidak hanya menyatakan mengenai aktiva dan kewajiban tersebut namun juga menunjukkan perubahannya dalam tahun tersebut.

BAB III

KESIMPULAN

3.1            Pengertian Dana dan Akuntansi Dana

Pengertian Akuntansi adalah suatu kegiatan jasa yang bertujuan untuk menyajikan informasi kuantitatif yang fungsinya sebagai dasar pengambilan keputusan. Sedangkan Pengertian Dana berarti suatu kesatuan akuntansi karena memiliki persamaan akuntansi sendiri dan kesatuan fiskal karena dana mamiliki sumber keuangan yang gunanya telah ditentukan dalam anggaran.

Dalam akuntansi dana, dana merupakan kesatuan akuntansi ( accounting entity ) dan kesatuan fiscal ( fiscal entity ). Dana merupakan suatu kesatuan akuntansi karena mempunyai suatu persamaan akuntansi. Selain itu, dana merupakan kesatuan fiskal karena memiliki sumber keuangan yang penggunaannya telah ditentukan dalam anggaran.

Kesatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda ( multiple accounting entity ), sedangkan kesatuan akuntansi komersiil merupakan kesatuan akuntansi tunggal ( single accounting entity ). Kesatuan akuntansi dana merupakan kesatuan akuntansi ganda karena sebuah organisasi nirlaba dapat membentuk lebih dari satu dana dimana masing-masing dana tersebut berdiri sendiri, tidak terintegrasi satu sama lain. Misalnya, suatu organisasi nirlaba dapat membentuk General Fund ( Dana Umum ), Special Revenue Fund ( dana Pendapatan Khusus ), Capital Project Fund ( Dana Pemupukan Modal ) dan Debt Service Fund ( Dana Pelunasan Utang ). Negara merupakan suatu contoh bentuk organisasi nirlaba yang paling konkrit di dunia ini.

3.2         Kesatuan Akuntansi Dana

Dana dan akuntansi dana dana sebagai kesatuan fiscal dalam pengertian dana diatas disebutkan bahwa dana merupakan kesatuan fiscal ( fiscal entity ) dana disebut sebagai kesatuan fiscal karena dana memiliki sumber keuangan dan penggunaanya yang telah ditentukan dalam anggaran . setiap dana memiliki anggaran tersendiri yang ditetapkan.

Dana sebagai kesatuan akuntansi, Dalam pengertian dana diatas juga disebutkan bahwa dana merupkan satu kesatuan akuntansi ( Accounting entity ) . dana disebut dengan kesatuan akuntansi karena dana memiliki persamaan akuntansi. Kesatuan akuntansi dana adalah kesatuan multiple ganda ( multiple Accounting entity )

3.3       Jenis dana dan kelompok Rekening

Ada dua jenis dana

1.      Expenable fund

Bisa disebut juga governmental fund, yang digunakan untuk belanja operasional / pengurusan keperluan sehari – hari.

2.       Non expendable fund

Bisa disebut juga sebagai proprietary fund, yang tidak boleh dibelanjakan untuk urusan pemerintah karena telah dipisahkan dan digunakan untuk aktivitas bisnis.

Kelompok rekening

Kelompok dana pemerintahan berfokus pada aktifitas belanja dengan demikian hanya aktiva dan hutang lancar yang dilaporkan di dalam neraca. Aktiva tetap dan utang jangka panjang yang tidak bersifat belanja tidak dilapporkan pada kelompok dana ( neraca ) tetapi dilaporkan dalam kelompok akun. Kelompok akun merupakan daftar isi yang berisi saldo setiap akun aktifa tetap dan utang jangka panjang.

Kelompok akun dibentuk hanya untuk dana pemerintahan umum.
Persamaan dari akuntansi dana adalah

Aktiva = Kewajiban + Ekuitas dana

3.4         Persamaan Akuntansi Dana

Dalam akuntansi dana dikenal persamaan akuntansi sebagai berikut

AKTIVA = KEWAJIBAN + EKUITAS DANA

Persamaan tersebut tentu saja berbeda dengan persamaan akuntansi yang kita kenal pada akuntansi keuangan yang digunakan dalam perusahaan komersial yang berupa

AKTIVA = KEWAJIBAN = EKUITAS

Di sini terdapat perbedaan yang mendasar antara ekuitas dana dan ekuitas. Di perusahaan, selisih antara aktiva dan utang adalah ekuitas yang menunjukkan adanya kepemilikan pada perusahaan tersebut oleh pemegang sahamnya. Sementara itu, di organisasi sektor publik, ekuitas dana tidak menunjukan adanya kepemilikan siapapun karena memang tidak ada kepemilikan individu dalam suatu organisasi sektor publik.

Sistem Akuntansi Untuk Kantor Cabang

AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN I
Dosen : Eka Ariaty Arfah, SE., M.Si.


MODUL 6
SISTEM AKUNTANSI UNTUK KANTOR CABANG


Biaya Transportasi Pengiriman
Biaya transportasi barang dagangan ke lokasi akhir penjualan dapat merupakan unsur penting bagi harga pokok barang dagangan yang disimpan dan dijual. Atas dasar itu, biaya transportasi barang dagangan dari kantor pusat ke kantor cabang harus dimasukkan ke dalam pengukuran persediaan dan harga pokok penjualan  barang dagangan kantor cabang.
Pembukuan Kantor Pusat
Kantor cabang                                                                $13.000        Pengiriman ke kantor cabang                                                         $10.000
Jumlah yang ditambahkan ke persediaan Gabang                          $  2.500
Kas                                                                                                $     500
Mencatat pengiriman ke kantor cabang.

Pembukuan Kantor Cabang
Transportasi pengiriman dari kantor pusat                      $12.500
Biaya pengiriman                                                           $      500
Kantor pusat
$13.000
Untuk mencatat penerimaan barang dagangan dari kantor pusat.



Jika setengah dari barang dagangan tersebut tidak terjual pada akhir harga pokok penjualan kantor cabang dilaporkan $6.500, dan persediaan cabang dihargai $6.250 harga pokok kantor pusat ditambah transportasi $ 250. Persediaan dan harga pokok penjualan kantor cabang juga dilaporkan dalam jumlah yang sama jika yang membayar biaya transportasi adalah kantor cabang.
AYAT JURNAL UNTUK MENCATAT PENGIRIMAN KE KANTOR CABANG ST. LOUIS

Pembukuan Kantor Pusat
Kantor cabang St. Louis                                                              $ 52.000
Pengiriman ke kantor cabang St. Louis                                            $50.000
Kas                                                                                                  $  2.000
Untuk mencatat pengiriman ke kantor cabang St. Louis

Pembukuan Cabang St. Louis
Pengiriman dari kantor pusat                                                       $ 50.000
Beban transportasi masuk dari kantor pusat                                $   2.000
Kantor pusat                                                                                    $52.000
Untuk mencatat penerimaan barang dagangan dari kantor pusat.

AYAT JURNAL UNTUK MENCATAT TRANSFER DARI KANTOR CABANG ST. LOUIS KE OMAHA
Pembukuan Kantor Pusat
Kantor cabang Omaha                                                              $51.800
Kerugian atas beban transporasi yang berlebihan                     $  1.400
Pengiriman ke kantor cabang St. Lois                                       $50.000
          Kantor cabang St. Lois                                                                  $ 53.200
          Pengiriman ke kantor cabang Omaha                                            $ 50.000
Untuk mencatat pemindahan barang dagangan dari kantor cabang St. Lois ke kantor cabang Omaha.

Pembukuan Kantor Cabang St. Louis
Kantor pusat                                                                              $53.200
       Pengiriman dari kantor pusat                                                             $50.000
       Beban transportasi masuk dari kantor pusat                                          2.000
       Kas                                                                                                       1.200
Untuk mencatat pemindahan barang dagangan ke kantor cabang Omaha.

Pembukuan Kantor Cabang Omaha
Pengiriman dari kantor pusat                                                        $50.000
Beban transportasi masuk dari kantor pusat                                  $ 1.800
Kantor pusat                                                                                            $51.800
Untuk mencatat penerimaan barang dagangan dari kantor pusat melalui kantor cabang St.Louis.


Pembukuan Kantor Cabang
Kantor Pusat                                                         $6.750
Pengiriman dari kantor pusat                                    $6.250
Transportasi pengiriman dari kantor pusat                $   250
Kas                                                                          $   250
Untuk mencatat pengembalian barang dagangan ke kantor pusat.

Pembukuan Kantor Pusat
Pengiriman ke kantor cabang                                $5.000
Jumlah yang ditambahkan ke persediaan cabang    1.250
Kerugian beban transportasi yang berlebihan             500
Kantor cabang                                                         $6.750

Untuk mencatat barang dagangan yang dikembalikan dari kantor cabang.


Misalkan bahwa kantor pusat Maxwell Industries mengirimkan barang dagangan pada harga pokok kantor pusat $50.000 dari Chicago ke kantor cabang St. Louis dan bahwa kantor pusat membayar beban transportasi barang dagangan sebesar $2.000. Beberapa hari kemudian kantor cabang Omaha kehabisan barang dagangan dan barang dagangan dipindahkan dari kantor cabang St. Louis ke Omaha pada harga pokok $1.200 yang dibayar oleh kantor cabang St. Louis. Biaya pengiriman barang dagangan dari Chicago ke Omaha telah menjadi $1.800. Ayat jurnal untuk mencatat pengiriman awal ke Cabang St. Louis dan pemindahan kemudian ke cabang Omaha disajikan dalam Peraga 12-4.
Selain menyesuaikan akun pengiriman serta akun kantor pusat dan kantor cabang, akun transportasi juga harus disesuaikan. Beban transportasi total yang dikeluarkan adalah $3.200 (S2.000 + $1.200), tetapi biaya pengiriman barang dagangan dari kantor pusat ke kantor cabang Omaha hanya $1.800. Hanya $1.800 yang dicatat sebagai biaya yang dapat dianggap persediaan pada pembukuan cabang Omaha. Pengiriman rangkap tersebut dianggap sebagai kesalahan manajemen, maka beban berlebihan $1.400 tersebut dicatat sebagai kerugian kantor pusat. Perlakuan akuntansi tersebut konsisten dengan prinsip akuntansi yang menyebutkan bahwa harga pokok persediaan hanva mencakup biaya yang diperlukan untuk menjadikan persediaan siap untuk dijual ke para pelanggan.




ALOKASI BEBAN KANTOR PUSAT - KANTOR CABANG

Alokasi beban diantara operasi kantor pusat dan sejumlah kantor cabang biasanya diperlukan untuk mendapatkan pengukuran yang akurat mengenai laba tiap-tiap unit terpisah perusahaan bersangkutan. Beban iklan, misalnya, bisa berhubungan dengan kegiatan penjualan kantor pusat, atau kegiatan penjualan satu atau lebih cabang.
Jika beban iklan seperti itu dibayar oleh kantor pusat, bagian yang terkait dengan penjualan kantor cabang harus dialokasikan ke kantor cabang. Situasi lain yang membutuhkan alokasi beban untuk mendapatkan informasi yang lengkap mengenai laba terjadi saat pencatatan aktiva pabrik dilakukan oleh sistem akuntansi kantor pusat.
Beberapa contoh akuntansi pengalokasian beban tersebut adalah sebagai berikut. Jika kantor cabang membayar $5.000 untuk beban iklan yang hubungannya seimbang dengan penjualan kantor pusat dan kantor cabang, $5.000 itu dapat dialokasikan sebagai berikut:
Pembukuan Kantor Cabang
Beban iklan                                                                 $2.500
Kantor pusat                                                                $2.500
      Kas                                                                                $5.000
   Untuk mengalokasikan 50% beban iklan ke kantor pusat.

Pembukuan Kantor Pusat
Beban iklan $ 2.500
Kantor cabang $ 2.500
Untuk mencatat beban iklan yang dibayar oleh kantor cabang.

Biaya pensiun $50.000 dan biaya umum kantor pusat $120.000 yang dikeluarkan oleh kantor pusat dan dialokasikan masing-masing 25% ke kantor cabang Denver dan Cheyenne, dicatat sebagai berikut:
Pembukuan Kantor Pusat
Kantor cabang Denver                                                 $42.500
Kantor cabang Cheyenne                                             $42.500
Beban pensiun                                                                   $25.000
Beban umum                                                                      $60.000
Untuk mengalokasikan biaya pensiun dan umum ke operasi kantor cabang.
Pembukuan kantor cabang Cheyenne
Beban Pensiun                                                                    $12.500,-
Beban Umum                                                                       $30.000,-
Kantor Pusat                                                                                     $42.000
Untuk mencatat alokasi beban dari kantor pusat


REKONSILIASI-KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG

Pendekatan yang digunakan untuk rekonsiliasi kantor pusat dan kantor cabang sama dengan pendekatan yang digunakan dalam rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi antara kantor pusat Empire Corporation dan kantor cabang Rochester pada Desember 20X1 diilustrasikan pada Peraga 12-5 dengan asumsi berikut:

1.  Saldo 31 Desember 20X1: Akun kantor pusat (buku kantor cabang) $452.300, akun cabang Rochester (buku kantor pusat) $492.000.
2.  Kantor cabang Rochester mengirim cek $12.000 tunai ke kantor pusat pada tanggal 31 Desember 20X1. Kantor pusat barn menerima cek tersebut tanggal 4 Januari 20X2.
3. Kantor pusat mengirim barang dagangan senilai $20.000 ke kantor cabang Rochester pada tanggal 28 Desetnber 20X1 pada harga transfer $25.000. Barang dagangan tersebut barn diterima kantor cabang pada tanggal 8 Januari 20X2.
4. Beban sewa senilai $8.500 dialokasikan oleh kantor pusat ke kantor cabang Rochester. Beban itu dicatat oleh kantor cabang sebesar $5.800.

Ayat jurnal berikut ini dibuat pada pembukuan kantor pusat untuk menggam_barkan kas dalam perjalanan (cash in transit) tanggal 31 Desember 20X1:

Kas dalam perjalanan $12.000
Kantor cabang Rochester $12.000
Untuk mencatat kas dalam perjalanan 31 Desember 20X1.
RELOKASI KANTOR PUSAT - KANTOR CABANG ROCHESTER PADA 31 DESEMBER, 20X1
                                                                 
EMPIRE CORPORATION
RELOKASI KANTOR PUSAT - KANTOR CABANG ROCHESTER
PADA 31 DESEMBER, 20X1
_                                                                                 Akun                          Akun Cabang
                                                                           Kantor Pusat                        Rochester
                                                                                        (Buku Kantor Cabang)                       (Buku Kantor Pusat)
_Saldo buku, 31 Desember 20X1                                          $452.300                       $492.000
Kas dalam perjalanan dari cabang Rochester
ke kantor pusat                                                                        ---                         (1.200)
Pengiriman dalam perjalanan ke kantor cabang Rochester  $25.000                            --
Koreksi kesalahan : beban iklan $8.500
    Dicatat $5.800                                                                     2.700
Saldo disesuaikan, 31 Desember 20X1                            $ 480.000              $ 480.000

Peraga 12-5 Rekonsiliasi Kantor Pusat dan Kantor Cabang


Meskipun lebih mudah untuk menggunakan nama akun ”kas dalam perjalanan”  untuk memastikan pencatatan penerimaan kas aktual yang benar, tetapi dari sudut pan_dang entitas gabungan, kas tersebut tidak dalam perjalanan sehingga dalam laporan keuangan gabungan harus dilaporkan sebagai kas, bukan kas dalam perjalanan.



Ayat jurnal koreksi pada buku kantor cabang Rochester untuk mencatat sejumlah butir rekonsiliasi:

Pengiriman dari kantor pusat dalam perjalanan                   $25.000
Kantor pusat                                                              $25.000

Untuk mencatat barang dagangan dalam perjalanan dari kantor pusat.

Beban iklan                                                                           $2.700
Kantor pusat                                                              $ 2.700

Untuk mengkoreksi kesalahan pencatatan alokasi
beban iklan dari kantor pusat $5.800 dan bukan $8.500


Setelah akun-akun diperbarui/ dikoreksi dalam rangka memperlihatkan ayat jurnal koreksi, akun kantor pusat dan kantor cabang akan memiliki saldo yang resiprokal.

ILUSTRASI AKUNTANSI KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG
Dasher Corporation di Philadelphia telah mengoperasikan kantor cabang penjualan d: Dot, Rhode Island sejak beberapa tahun lalu. Seluruh barang dagangan yang dikirimkan ke kantor cabang Dot ditransfer atau dipindahkan pada dengan harga jual normal, yaitu 125% dari harga pokok kantor pusat. Kantor cabang Dot juga membeli barang dagangan dari pemasok luar. Barang-barang itu dijual oleh Dot pada mark-up 25% dari harga pokok yang tertera pada faktur. Neraca untuk Dasher Corporation kantor cabang Dot tanggal 31 Desember 20X1 adalah sebagai berikut:





KANTOR PUSAT DASHER CORPORATION DAN CABANG NERACA PER 31 DESEMBER 20X1
                                                         Kantor Pusat                  Kantor Cabang
Aktiva
Kas                                                           $25.000                                  $11.000
Piutang dagang-neto                                  42.000                                    23.000
Persediaaan                                               20.000                                    16.000
Aktiva tetap-neto                                        70.000                                        -
Kantor cabang Dot                                     43.000                                        -
Aktiva total                                           $200.000                                   $50.000

Kewajiban dan Ekuita.s
Hutang dagang                                         $14.000                                    $5.000
Kewajiban lain-lain                                     10.000                                    2.000
Jumlah yang ditambahkan ke
persediaan cabang                                    1.600                                          -
Kantor pusat                                                     -                                       43.000
Modal saham                                             150.000                                          -
Laba ditahan                                                24.400                                          -
Kewajiban dan ekuitas total                     200.000                                    50.000

Seluruh aktiva tetap baik untuk kantor pusat maupun kantor cabang Dot dicatat pada buku kantor pusat. Setengah dari $16.000 persediaan kantor cabang pada tanggal 31 Desember 20X1 diterima dari pemasok setempat, dan sisanya $8.000 diterima dari kantor pusat pada harga transfer. Ringkasan transaksi antara Laporan  pusat Dasher dan kantor cabang Dot selama tahun 20X2 diberikan di bawah ini, sedangkan ayat jurnal untuk mencatat transaksi tersebut disajikan pada Lihat (Peraga 12-6. hal 17)
1.Penjualan Dasher Coorporation tahun 20X2 berjumlah $281.750, dimana $200.-adalah penjualan kantor pusat dan $81.750 adalah penjualan oleh kantor cabang Dot Seluruh penjualan oleh kantor cabang Dot. Seluruh penjualan itu tidak tunai.
DASHER CORPORATION
AYAT JURNAL-KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG DOT
UNTUK TAHUN 20X2
No. Butir        Pembukuan Kantor Pusat                                            Pembukuan Kantor Cabang Dot
  1.   Piutang dagang        $200.000                                             Piutang dagang            $81.750
Penjualan                           $200.000                                       Penjualan                           $81.750
        Untuk mencatat penjualan kredit.                                         Untuk mencatat penjualan kredit.
 
  2.  Pembelian                 $205.000                                              Pembelian                    $20.000
Hutang dagang                  $205.000                                        Hutang dagang                   $20.000
      Untuk mencatat pembelian kredit.                                           Untuk mencatat pembelian kredit.

       Kantor cabang Dot                  $50.000                                 Pengiriman dari kantor pusat $50.000
Pengiriman ke cabang Dot                     $40.000                      Kantor pusat                       $50.000
           Jumlah ditambahkan-persediaan cabang 10.000             Untuk mencatat penerimaan barang dari                                  kantor pusat
       Untuk mentransfer barang dagangan ke kantor            
       cabang Dot pada 125% harga pokok.
   3.  Kas                         $195.000                                              Kas                                $79.750
Piutang dagang                   $195.000                                    Piutang dagang                     $79.750
       Untuk mencatat penagihan piutang dagang                          Untuk mencatat penagihan piutang                    dagang
   4. Kas                         $ 55.000                                                Kantor pusat                  $55.000
Kantor cabang Dot               $55.000                                      Kas                                       $55.000
       Untuk mencatat penerimaan kas dari cabang Dot.               Untuk mencatat penyerahan kas ke kantor pusat.
   5. Hutang dagang       $210.000                                               Hutang dagang               $21.000
Kas                                      $210.000                                       Kas                                    $21.000
       Untuk mencatat pembayaran hutang dagang.                       Untuk mencatat pembayaran hutang  dagang.
   6. Beban operasi       $ 20.000                                                  Beban operasi                 $ 2.000
Kas                                     $20.000                                           Kas                                    $ 2.000
        Untuk mencatat pembayaran beban.                                     Untuk mencatat pembayaran beban.

      Kantor cabang Dot $ 1.000                                              Beban operasi                        $ 1.000
Beban operasi             $ 1.000                                          Kantor pusat                                $ 1.000
      Untuk mencatat alokasi beban                                          Untuk mencatat beban yang dialokasikan
      ke kantor cabang Dot.                                                       dari kantor pusat.
   7. Kantor cabang Dot   $ 1.500                                           Beban operasi                        $ 1.500
       Beban operasi             6.500                                                 Kantor pusat                          $ 1.500                                         Akumulasi penyusutan                $ 8.000
      Untuk mencatat penyusutan yang dialokasikan                    Untuk mencatat alokasi beban     penyusutan ke kantor cabang Dot.                                       dari kantor pusat.

Peraga 12-6 Ayat Jurnal Komparatif untuk Kantor Pusat dan Kantor Cabang
2.Pembelian tidak tunai kantor pusat dan kantor cabang selama 20X2 masing-masing senilai $205.000 dan $20.000. Kantor pusat mengirimkan barang dagangan ke kantor cabang Dot senilai $40.000 dengan harga transfer $50.000.

3. Penagihan selama 20X2 yang berhasil dilakukan kantor pusat sebesar $195.000, sedang_kan yang dilakukan kantor cabang sebesar $79.750.
4. Kantor cabang Dot selama tahun 20X2 mentransfer kas $55.000 ke kantor pusat.
5. Pembayaran atas pembelian tidak tunai oleh kantor pusat $210.000 dan kantor cabang Dot $21.000.
6. Selama 20X2 kantor pusat membayar beban operasi $20.000 dan cabang Dot membayar $2.000. Dari beban operasi yang dibayar kantor pusat, $1.000 dialokasikan ke cabang Dot.
7. Beban penyusutan total selama satu tahun $8.000, dimana sebesar $1.500 dialokasikan ke operasi kantor cabang.
Persediaan akhir tahun $ 25.000,- untuk kantor pusat dan $ 10.000,- untuk kantor cabang Dot, dimana setengah dari persediaan kantor cabang merupakan barang dagangan yang diperoleh dari kantor pusat. Oleh karena itu, persediaan total Dasher pada harga pokok adalah $34.000, yang dihitung sebagai berikut:
Persediaan kantor pusat                                                                   $25.000
Persediaan kantor cabang yang diperoleh dari pembelian                    5.000
Persediaan cabang yang ditransfer dari kantor pusat: $5.000 :1,25       4.000
Persediaan total                                                                            $34.000

Perhitungan harga pokok penjualan terpisah dalam kertas kerja gabungan kantor pusat dan kantor cabang adalah sebagai berikut:
                                     Kantor Pusat   Kantor Cabang Dot
Persediaan 1 Januari 20X2          $   20.000              $ 16.000
Pembelian                                      205.000                20.000
Pengiriman ke kantor cabang         (40.000)                     -
Pengiriman dari kantor pusat                                       50.000
Persediaan tersedia untuk dijual     185.000                 86.000
Persediaan 31 Desember 20X2      ( 25.000)              ( 10.000)
Harga pokok penjualan                160.000                76.000

Kertas kerja kantor pusat dan kantor cabang pada Peraga 12-7 tidak menggunakan kolom laba ditahan. Karena hanya laba bersih Dasher pada periode betjalan yang mempengaruhi saldo akhir laba ditahan, sehingga mudah menghilangkan kolom laba ditahan yang terpisah tersebut dan memasukkan laba bersih periode itu langsung ke kolom neraca.

DASHER CORPORATION
KERTAS KERJA KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG
UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20X2


Kantor
Pusat
Kantor
Cabang Dot
Penyesuaian clan
Penghapusan
Laba- Rugi
Neraca

Debit
Kas
$ 45.000
$ 12.750


$ 57.750

Piutang dagang-neto
47.000
25.000


72.000

Persediaan
25.000
10.000
c 1.000

34.000

Aktiva tetap-neto
62.000



62.000

hantor Cabang Dot
40.500

d 40.500



Harga pokok penjualan
160.000
76.000
a 1.600
c 1.000 b 10.000
$(225.400)


Beban operasi
25.500
4.500

(30.000)



$405.000
$128.250


$225.750

Kredit
Hutang dagang
$ 9.000
$ 4.000


$ 13.000

Fiewajiban lain-lain
10.000
2.000


12.000

Jumlah ditambahkan ke
persediaan kantor cabang
11.600

a 1.600
b 10.000



hantor pusat

40.500
d 40.500



Modal saham
150.000



150.000

Laba ditahan,
1 Januari 20X2
24.400



24.400

Penjualan
200.000
81.750

281.750



$405.000
$128.250




Laba bersih



26.350
26.350

. .




225.750








Peraga 12-7 Kertas Kerja Gabungan






Ayat jurnal penyesuaian dan jurnal penutup untuk cabang Dot dan kantor pusatnya adalah:

Ayat,Jurnal Penutup Kantor Cabang Dot
Penjualan                                                                       $ 81.750
Persediaan 31 Desember 20X2               10.000
Persediaan 1Januari 20X2                                          $ 16.000
Pembelian                                                                 20.000
Pengiriman dari kantor pusat                                     50.000
Beban operasi                                                             4.500
Kantor Pusat                                                               1.250

Ayat jurnal Penyesuaian dan Jurnal Penutup untuk Kantor Pusat
Kantor Cabang Dot                                  $ 1.250
Laba kantor cabang Dot                                            $ 1.250


DASHER CORPORATION
LAPORAN KEUANGAN KOMPORATIF
_PADA DAN UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 20X2
                                                 Kantor Pusat         Cabang             Konsolidasi
_Neraca 31 Desember 20X2
Aktiva
Kas                                   $ 45.000         $12.750              $57.750
Piutang dagang-neto            47.000           25.000                72.000
Persediaan,31 Des,20X2      25.000           10.000                      -
Kantor cabang Dot               41.750                -
Aktiva tetap-neto                  62.000               -                     62.000
Total aktiva                   $220.750         $47.750             $225.750_

Kewajiban dan Ekuitas
Hutang dagang                   $ 9.000          $ 4.000              $ 13.000
Kewajiban lain-lain               10.000            2.000                 12.000
Jumlah ditambahkan-             1.000                 -                        -
Persediaan cabang
Kantor pusat                               -             41.750                     -
Modal saham                      150.000               -                    150.000
Laba ditahan                        50.750               -                      50.750
 Total kewajiban dan ekuitas $220.750     $47.750             $225.750

Laporan laba rugi - untuk 20X2
Penjualan                         $200.000         $81.750             $281.750
Laba kantor cabang Dot        11.850               -                          -
                                          211.850          81.750             281.750_
Harga pokok penjualan      (160.000)        (76.000)           (225.400)
Biaya operasi                      (25.500)          (4.500)             (30.000)_
Laba bersih                    $ 26.350          $ 1.250             $ 26.350


Peraga 12-8 Laporan Keuangan Terpisah dan Konsolidasi Kantor Pusat dan Kantor Cabang





Jumlah ditambahkan ke persediaan kantor cabang Laba kantor     $ 10.600,-
Laba kantor cabang Dot                                                                           $ 10.600

Laba yang belum direalisasi menurut buku $11.600, dikurangi
laba yang belum direalisasi pada persediaan akhir
cabang $1.000 = penyesuaian $10.600.

Penjualan                                                          $200.000
Persediaan 31 Desember, 20X2                                     25.000
Pengiriman ke kantor cabang Dot                          40.000
Laba kantor cabang Dot                                         11.850
Persediaan 1 Januari. 20X2                                                        $ 20.000
Pembelian                                                                      205.000
Beban operasi                                                                  25.500
Laba ditahan                                                                    26.350



Laba sebesar $1.250 yang dilaporkan kantor cabang tidak mencakup marjin laba atas barang yang diperoleh dari kantor pusat. Unsur-unsur laba cabang dicatat oleh kantor pusat saat kantor pusat menyesuaikan akun jumlah yang bahkan ke persediaan pada akhir tahun dilakukan. Laba kantor cabang yang berdasarkan harga pokok untuk periode berjalan adalah $11.850, yaitu jumlah muncul dalam laporan laba-rugi kantor pusat yang terpisah pada 20X2.

Karena Yang Berbeda Itu Unik

Tidak peduli orang mau bilang udik atau 'ga asyik, karena yang Berbeda Itu Unik.
Ndak udahlah ikut-ikutan yang tidak jelas,yang penuh dengan intrik layaknya itik.
So... jalani hidup sesuai dengan Al-qur'an dan Sunnah akan lebih Asyik.
Nampak Antik, ditengah - tengah kaum materialisme nan fasik :)